Nuovo credito d’imposta per il software in cloud.

Reggio Emilia, 9/11/2026

Circolare 75|2026

Fra le novità previste dal Disegno di legge di bilancio per il 2027, va annoverato un nuovo credito d’imposta per gli investimenti in software in cloud.

Pur se per conoscere il contenuto definitivo di tale agevolazione occorrerà attendere l’entrata in vigore della Legge di bilancio 2027, è sicuramente utile anticiparne i contorni.

1.      Il nuovo credito d’imposta.

La nuova agevolazione, istituita allo scopo sostenere i processi di trasformazione digitale delle imprese, consiste in un contributo sotto forma di credito d’imposta per l’acquisto di canoni di abbonamento a servizi e soluzioni di cloud computing relativi all’utilizzo di beni strumentali immateriali.

Il credito d’imposta è riconosciuto in una percentuale fino al 30% dei costi di competenza sostenuti in ciascuno degli anni 2027, 2028 e 2029.

Per ciascun anno, il limite complessivo di spesa stanziata per finanziare l’agevolazione è fissato in 30 milioni di euro.

2.      Chi può accedere all’agevolazione.

Secondo il DDL di bilancio, accederanno all’agevolazione:

-      le imprese residenti nel territorio italiano;

-      le stabili organizzazioni nel territorio italiano di soggetti non residenti in Italia.

3.      I costi agevolati.

Il credito d’imposta spetta a fronte del sostenimento di canoni di abbonamento a servizi e soluzioni di cloud computing relativi all’utilizzo di beni strumentali immateriali di cui all’allegato F annesso al D.Lgs. n. 117/2026.

4.   Effetti fiscali e cumulabilità con altre agevolazioni.

Dal punto di vista fiscale, il nuovo credito d’imposta:

·      non concorre alla formazione del reddito, né ai fini delle imposte dirette (IRPEF/IRES), né ai fini IRAP;

·      non rileva ai fini del rapporto di deducibilità degli interessi passivi e delle spese generali dal reddito di impresa.

Inoltre, il credito d’imposta è cumulabile con altre agevolazioni che abbiano ad oggetto gli stessi costi, a condizione che tale cumulo non porti al superamento del costo sostenuto.

Tale verifica deve essere eseguita tenendo conto anche della non concorrenza alla formazione del reddito e della base imponibile IRAP.

5.   Modalità di utilizzo.

Il nuovo credito di imposta può essere utilizzato esclusivamente in compensazione, senza applicazione dei limiti:

-      legati alla compensazione dei crediti di imposta e dei contributi (per i quali la soglia è fissata in 2 milioni di euro per ciascun anno solare);

-      previsti ai fini dell’utilizzo di crediti d'imposta, stabiliti in 250.000 euro annui.

6.   Disposizioni attuative.

I criteri e le modalità di attuazione delle disposizioni che regolano il credito d’imposta saranno stabiliti con un Decreto del Ministro delle imprese e del made in Italy, di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze, da emanare entro 60 giorni dall’entrata in vigore della Legge di bilancio.

Tale decreto dovrà anche stabilire le procedure di concessione, allo scopo di monitorare il rispetto dei limiti di spesa stanziati.

A disposizione per ogni chiarimento. Con i migliori saluti.

SCALABRINI CADOPPI & ASSOCIATI