IMU – Acconto entro il 16 giugno 2025
- lo Staff
- 29 mag
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Circolare 34|2025
Reggio Emilia, 26/05/2025
Come di consueto, anche quest’anno è dovuto l’acconto IMU. La scadenza di versamento è il 16 giugno 2025.
Nei casi, ormai residuali, in cui occorra presentare la dichiarazione IMU per il 2024, il termine di invio è fissato al 30 giugno 2025.
1. Soggetti tenuti al versamento dell’IMU.
Sono tenuti al versamento dell’IMU, oltre al proprietario, tutti coloro che siano titolari di un diritto di:
usufrutto (il nudo proprietario è sempre escluso dall’imposta);
uso;
abitazione;
enfiteusi;
superficie.
Nel caso in cui più soggetti siano proprietari o titolari di un diritto reale, ciascuno di essi è tenuto al pagamento dell’imposta in proporzione alla sua quota.
2. Immobili per i quali è dovuta l’imposta.
In generale, la prima rata dell’IMU deve essere versata con riguardo a tutti gli immobili posseduti, tranne l’abitazione principale. Fanno eccezione a tale principio le abitazioni principali fissate in immobili di particolare pregio.
Nella sostanza, quindi, l’IMU è dovuta sui seguenti immobili:
abitazioni principali classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9 (ville, castelli e simili);
abitazioni diverse da quella principale, quindi ad esempio case di vacanza e case concesse in locazione;
fabbricati non abitativi, quali gli immobili di categoria catastale D;
terreni agricoli;
aree edificabili.
3. Base imponibile.
Per i fabbricati iscritti in catasto, il valore su cui calcolare l’imposta è dato dall’ammontare della rendita risultante in catasto, rivalutata del 5% e moltiplicata per i seguenti coefficienti:
160 per i fabbricati classificati nel gruppo catastale A, cioè in generale per le abitazioni (con esclusione della categoria catastale A/10, uffici) e nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7;
140 per i fabbricati classificati nel gruppo catastale B e nelle categorie catastali C/3, C/4 e C/5;
80 per i fabbricati classificati nelle categorie catastali A/10 e D/5;
65, per i fabbricati classificati nel gruppo catastale D, cioè sui fabbricati produttivi, ad eccezione della categoria catastale D/5;
55 per i fabbricati classificati nella categoria catastale C/1.
Per le aree fabbricabili, il valore è costituito da quello venale in comune commercio al 1° gennaio dell’anno di riferimento, avendo riguardo alla zona territoriale di ubicazione, all’indice di edificabilità, alla destinazione d’uso consentita, agli oneri per eventuali lavori di adattamento del terreno necessari per la costruzione, ai prezzi medi rilevati sul mercato dalla vendita di aree aventi analoghe caratteristiche.
4. L’aliquota.
In generale, il versamento della prima rata 2025 deve essere effettuato sulla base delle aliquote deliberate del comune in cui si trovano gli immobili nel 2024.
5. Il calcolo.
L’IMU è calcolata per ciascun anno, in proporzione alla quota ed ai mesi di possesso. Ed il mese in cui il possesso si è avuto per più della metà dei giorni che lo compongono viene calcolato per intero.
Quindi, nel caso in cui, ad esempio, un immobile venga ceduto il 16 giugno 2025, l’acquirente deve pagare l’imposta per l’intero mese di giugno.
L’acconto è pari all’imposta dovuta per il primo semestre 2025 calcolata sulla base dell’aliquota dei dodici mesi del 2024.
6. La scadenza.
Il pagamento dell’acconto 2025 deve essere effettuato entro il prossimo 16 giugno. Entro la stessa data, è ammesso anche effettuare il pagamento dell’imposta dovuta per tutto l’anno, sulla base delle aliquote 2025. L’IMU si paga tramite modello F24 o bollettino postale.
7. Dichiarazione IMU.
In linea di principio, quest’anno occorre presentare la dichiarazione IMU se nel 2024 sono intervenute variazioni sull’assetto immobiliare che implicano una modifica sull’ammontare dell’IMU dovuta.
Fanno eccezione i casi in cui i Comuni cui l’imposta è dovuta siano già in grado di conoscere autonomamente tali variazioni (ad esempio effettuando una ricognizione catastale), quindi sono ormai pochi i casi in cui è necessario presentare la dichiarazione.
Nei casi in cui sia ancora necessario presentarla, il termine di invio della dichiarazione è fissato nel 30 giugno 2025.
A disposizione per ogni ulteriore approfondimento. Con i migliori saluti.
SCALABRINI CADOPPI & ASSOCIATI
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